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合伙企业的合伙人涉税处理有哪些?合伙企业的合伙人税务有哪些? 来源: 时间:2019-05-13 10:35:01 浏览次数:694次

合伙企业、有限合伙持股平台、有限合伙PE等等合伙企业发展迅速反而合伙企业涉税政策出台的相对滞后。自然人股东和法人股东各类事项如何税务处理呢?2019年合伙企业的合伙人涉税处理有哪些?

 


原则:

 

“先分后税“,合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。

 

合伙企业合伙人是自然人的缴纳个人所得税;

 

合伙企业合伙人是法人的缴纳企业所得税。

 

注:先分后税“先分是合伙企业应纳税所得税份额的划分,不是指实际的利润分配。

 

 

应纳税所得额的分配优先顺序

 

①按合伙协议约定

 

②合伙人协商

 

③实缴出资比例

 

④平均计算

 

合伙企业的合伙人税务有哪些? 


以下罗列涉税处理

 

生产经营所得

 

合伙企业每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。

 

自然人合伙人--按照个体工商户生产,经营所得征收个人所得税,适用5%~35%超额累进税率。

 

法人合伙人--按自身适用税率缴纳企业所得税。

 

合伙企业对外投资收到的利息、股息、红利

自然人合伙人---个人独自企业和合伙企业对外投资收到的利息、股息、红利,不并入合伙企业收入,单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得,按照20%缴纳个人所得税。

 

此处合伙企业是透明体,利息、股息、红利直接穿透到个人投资者,不作为合伙企业收入。

 

法人合伙人---依据159号文自合伙企业取得所有收入均缴纳企业所得税。这里的法人股东按159号文来看,合伙企业没有穿透不是透明体,如过穿透就符合《企业所得税法》符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益为企业的免税收入。

 

自然人股东适用穿透,法人股东不适用穿透,明显的不一视同仁。

 

自然人合伙人获得利息、股息、红利是否适用财税(2015)101号文差别化征收呢?

 

股权转让所得

 

合伙企业对外股权投资后续股权转让所得

 

自然人合伙人---按91号文适用5%~35%税率,北京天津等地均按“财产转让所得“20%税率缴纳个人所得税。

 

法人合伙人---按自身税率缴纳企业所得税,以上是合伙企业的合伙人会涉及到的税务,清楚了合伙企业的合伙人涉税处理有哪些之后,根据企业实际情况进行缴纳、纳税是合伙企业要清楚做到的。



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