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为什么合伙企业只需要交个税?合伙企业只交2%个税是真的吗? 来源: 时间:2019-05-15 15:44:04 浏览次数:404次

个人独资和合伙企业不缴企业所得税,只交2%个税,这是为什么?为什么合伙企业只需要交个税?这个问题常常有人混淆不清,为避免给大家造成误解和带来损失。下面,弘疆咨询宋子桥分两个部分为大家做介绍:



第一,个人独资企业、合伙企业与企业所得税、个人所得税


根据现行税法规定,个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人。个人独资企业的投资人要缴纳个人所得税。合伙企业的合伙人如果是个人的,也应当缴纳个人所得税,如果合伙人是法人和其他组织的,缴纳企业所得税。


政策依据是两个文件:



二是《财政部 国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》,2008年12月31日印发,财税【2008】159号。第二条,合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的,缴纳个人所得税;合伙人是法人和其他组织的,缴纳企业所得税。


所以,问题中说的情况,就是合伙企业的合伙人为个人,和个人独资企业一样,虽然挂着企业之名,实际上只需要考虑个人所得税。



第二,合伙企业只交2%个税是真的吗,为什么是2%的个人所得税?


前面的文件中已经提到,个体工商户的生产经营所得适用5%~35%的五级超额累进税率,在最近一次的个人所得税改革中,也继续保持了五级税率的设计,里面并没有2%的税率。


所以,2%肯定不是正常的税率,只能是核定征收方式下产生的征收率。


因为个人往往有意不提供或者难以提供账目,导致不能准确核算个人的所得额,一般情况下,税务部门会按照收入的一定比例测算出应税所得,比如10%的应税所得率,在各地比较常见。此时,不同的总收入对应原始税率表上的不同档次,会形成不同的实际税负率:


收入30万,税负率为0.5%。


收入30万-90万,税负率0.5%-0.83%。


收入90万-300万,税负率0.83%-1.65%。


收入300万-500万,税负率1.65%-2.19%。


很明显,2%的税负率出现在最后这一档。


有的地方出于简便征管考虑,干脆规定了具体的征收率,里面一般都会有一档2%的征收率。比如,2018年12月,黄山市税务局发布公告,按行业或项目调整并简并征收率。经营所得个人所得税征收率简并为0.5%、1%、1.5%、2%四种。维持原1.5%征收率不变,原1%征收率部分调整为0.5%,原2%征收率调整为1%,原2.5%、3%、3.5%、4%四种征收率调整为2%。


这样一来,出现按照2%缴纳个人所得税,也就不足为奇了,通过学习我们知道了为什么合伙企业只需要交个税,也明白了合伙企业只交2%个税是怎么来的。


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